La declaración anual es un requisito obligatorio ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT). Dicho ente tiene la facultad de imponer sanciones económicas, así como aplicar recargos y cobrar intereses sobre los impuestos no pagados o declarados incorrectamente.

Además, en casos graves de evasión fiscal o fraude, el SAT puede iniciar procesos penales. Para saber más del monto de las multas y la gravedad de incumplir según las infracciones establecidas, sigue leyendo.

Multas fiscales, ¿qué son?

Las multas fiscales son sanciones de carácter económico impuestas por el SAT al contribuyente que incumple con sus obligaciones fiscales. 

Como dijimos al inicio, se debe realizar la declaración anual en tiempo y forma, porque también es motivo de sanción cumplir de forma incorrecta con dichas obligaciones.

¿Por qué se pagan las multas fiscales?

Son razón de multa ante el SAT las siguientes situaciones:

Omisión de declaraciones

Se considera una multa fiscal de fondo, ya que quien causa un impuesto está obligado a su pago, mediante una declaración. En ese sentido, la empresa que omite realizar el trámite cae en incumplimiento del adeudo.

Presentación extemporánea de declaraciones fiscales

El SAT cuenta con un sistema automatizado por lo que al momento de hacer la declaración queda registrada la fecha y hora. Debes prestar atención a la fecha límite, porque si bien suelen publicarse prórrogas, intentar cumplir a última hora puede acarrear errores. 

Errores en declaraciones fiscales

Sabemos que es tedioso ejecutar el trámite, pero necesitas revisar cada uno de los datos que vayas llenando en la declaración, para evitar repetir el proceso. Eso y que te tocará pagar la multa por datos incorrectos, de acuerdo al Código Fiscal de la Federación.

La multa por errores va de los 10 mil a 50 mil pesos, dependiendo de la cantidad de datos que estén diferentes, equivocados o incompletos, tanto en tus declaraciones como en el resto de tus obligaciones fiscales.

Incumplimiento de obligaciones

Durante el fin de año, toda empresa debe realizar su cierre fiscal para dar paso a su declaración anual. Ésta debe presentarse, a más tardar, el último día de marzo del año siguiente. 

De no cumplir, el SAT procede a aplicar directamente una multa, teniendo que cubrir el monto de: impuesto corriente, recargos, actualizaciones y multa.

Evasión fiscal

La evasión fiscal se da cuando no se realiza el pago de los impuestos correspondientes; producto de la ocultación de los ingresos o de información. Es decir, la empresa debe realizar su declaración anual de impuestos y los reportes ante el IMSS, ISSSTE, INFONAVIT y STPS de los contratos, prestaciones, sueldos y salarios de sus colaboradores. 

En México, existe un marco jurídico que establecen las reglas, tipificaciones, definiciones y multas de la evasión fiscal. Entre los artículos que tratan éste delito se encuentran:

• Artículo 3 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
• Artículo 26, artículo 71, artículo 72, artículo 75, artículo 108 y artículo 109 del Código Fiscal de la Federación
• Artículo 11 Bis del Código Penal Federal

Fraude fiscal

Se conoce como fraude fiscal el acto de no pagar las contribuciones presentando documentos y declaraciones falsas para. Es un tipo de evasión fiscal que se realiza con premeditación; y puede llegar a ser penada con la cárcel.

Multas fiscales

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF), pasamos a describir los escenarios en donde aplican las multas fiscales y según el sector empresarial.

No presentación de declaración fiscal

Siendo esto una obligación, en caso de que no cumplas con la presentación de tu declaración anual ante el SAT, la empresa puede ser acreedora de dos tipos de multas: por no presentar tu Declaración Anual y otra por cada una de las obligaciones incumplidas. Según el artículo 82 del Código Fiscal de la Federación:

• El monto de la multa por cada obligación fiscal no declarada va de los mil 810 pesos a los 22 mil 400 pesos.
• El monto de la multa por no realizar la declaración anual en tiempo y forma va de mil 810 pesos a los 44 mil 790 pesos.
• El monto de la multa por no avisar las compensaciones va de los 17 mil 190 pesos a los 34 mil 350 pesos.
• Por no presentar la declaración por internet, realizarla fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos puede derivar en una multa que va de los 18 mil 360 pesos a los 36 mil 740 pesos.

Otras de las sanciones por no declarar tus impuestos incluyen la opinión negativa del SAT en tu Constancia de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales; así como el cobro actualizaciones y recargos al pagar fuera de tiempo los impuestos, o la inhabilitación del Certificado de Sello Digital para tu firma electrónica o e.firma.

Instituciones financieras

Infracciones cometidas por las entidades financieras y sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en relación a las obligaciones a que se refieren los artículos 32-B, 32-E, 40-A, 145, 151 y 156-Bis de este Código (CFF: Art. 32B) (CFF: Art. 32E) (CFF: Art. 40A) (CFF: Art. 145) (CFF: Art. 151) (CFF: Art. 156 bis), las siguientes:

Entre las multas que pueden acarrear, una de las más altas es de 800 mil a 1 millón de pesos, por cada contrato celebrado o cuenta financiera que incumpla determinados requisitos establecidos en el CFF.

Revelación de esquemas reportables

Es una infracción relacionada con la revelación de esquemas reportables, cometida por un contribuyente. De las multas aplicables destacamos: no informar al SAT cualquier cambio que suceda con posterioridad a la revelación del esquema reportable. Por esta causa aplica un monto de sanción entre 221 mil 900 a 2 millones 219 mil pesos.

Hidrocarburos

Para las personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen (incluyendo almacenamiento para usos propios) distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, se les impondrán las siguientes multas:

• De 3 a 5 millones de pesos, por no contar con los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos referidos en el Artículo 28, fracción I, apartado B, del Código Fiscal de la Federación (CFF).
• De 2 a 3 millones de pesos, por registrar en los controles volumétricos un tipo de hidrocarburo o petrolífero que difiera de aquél que realmente corresponda y sea detectado y determinado por el SAT en el ejercicio de sus facultades, o del señalado en los comprobantes fiscales. Tratándose de las gasolinas, registrar en los controles volumétricos un octanaje que difiera de aquél que realmente corresponda y sea detectado y determinado por el SAT en el ejercicio de sus facultades, o del señalado en los comprobantes fiscales.
• De 1 a 1.5 millones de pesos, por no contar con el dictamen que determine el tipo de hidrocarburo o petrolífero de que se trate, el poder calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina; o el certificado que acredite la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas para llevar los controles volumétricos a que se refiere el Artículo 28, fracción I, apartado B, del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Conclusión

El SAT sabe cuándo dejas de declarar o cuando declaras a destiempo porque trabaja con un sistema automatizado ¿Y tú todavía vas a la antigua? Solicita nuestra herramienta de Payrolling para agilizar el cumplimento fiscal de tu cálculo de nómina sin errores y con la asesoría de nuestros expertos.

Recuerda que tu empresa puede salir afectada no sólo con sanciones o multas, también en su historial crediticio. Contáctanos.

El cargo Multas fiscales del SAT que debes conocer apareció primero en Payrolling.

Las PyMes que no cumplan con sus obligaciones fiscales corren el riesgo de ser afectadas por multas, sanciones y en algunos casos incluso pueden llegar a cerrar sus negocios. Por eso, es importante que como dueño de un negocio, conozcas todas las obligaciones fiscales y su cumplimiento.

Obligaciones fiscales de una PyME

Una obligación fiscal es una contribución federal o municipal o estatal que es contraída por personas físicas o morales cuando se hace el registro ante el SAT. El fundamento legal se encuentra dentro del Código Fiscal de la Federación. Éste menciona que las personas físicas o morales están obligadas a hacer su contribución al gasto público del país..

Las principales obligaciones fiscales a nivel federal son:

• Contribuciones de mejora
• Contribuciones de seguridad social
• Impuestos
• Productos y aprovechamientos

Las PyMes deben cumplir con determinadas obligaciones fiscales para poder operar de forma legal en México, al ofrecer un servicio y acorde a la actividad económica que desarrollen. A continuación las exploraremos:

Elegir un régimen fiscal

Un régimen fiscal es el conjunto de leyes, normas y códigos que rigen el estatus tributario de una persona u organización en el país. El régimen fiscal engloba los derechos y obligaciones que tiene una persona y organización cuando desarrolla una actividad económica.

Existen dos principales: personas físicas y personas morales. También existen tipos de regímenes fiscales:

• Actividades Empresariales
• Asalariados
• Servicios Profesionales
• Arrendamiento de inmuebles
• Régimen de Incorporación Fiscal
• RESICO

Dependiendo del régimen fiscal al cual te inscribas, las obligaciones fiscales a cumplir pueden cambiar. Sin embargo acá están enlistadas las más importantes que corresponden al régimen general de personas morales.

Inscripción al RFC

Toda PyME debe inscribirse al Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ante el SAT para poder operar legalmente en México y expedir facturas. Es importante ya que ayuda a la autoridad a identificar a cualquier persona que realiza una actividad económica y contribuya al gasto público.

Los documentos esenciales para realizar la inscripción son:

• CURP
• Identificación oficial vigente del contribuyente o representante legal
• Acuse de preinscripción al RFC
• Comprobante de domicilio fiscal
• Credencial del Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores
• Carta de naturalización expedida por la autoridad competente
• Documento migratorio vigente, en caso de extranjeros
• Poder notarial para actos de administración, dominio o especiales en caso de representación legal

Firma electrónica o e.firma

Las empresas en México también tienen como obligación fiscal tener su firma electrónica o e.frima.

Expedición de facturas o CFDI

Las PyMes también son responsables de emitir facturas o CFDI para todos los ingresos que reciben y por los servicios que pagan. Esto, no sólo les permite controlar el flujo de efectivo y rastrear los ingresos para su contabilidad, también ayuda a reflejar la información de las operaciones.

Para poder emitir facturas, las empresas deben contar con su Certificado del Sello Digital.

Expedición de recibos y timbrado de nómina

Las empresas también están obligadas a tener a su plantilla laboral bajo contrato de trabajo formal. Por ende, están obligadas a hacer la retención del ISR al momento de realizar el pago de nómina. También, bajo la LFT y la Ley del IMSS, la empresa debe tener un histórico de los recibos de nómina y timbrado del mismo.

Contabilidad electrónica al día

Es responsabilidad para las PyMEs y para cualquier empresa, llevar su contabilidad al día. No sólo ahorrará mucho tiempo y evitará pérdida de recursos económicos. Forma parte de las obligaciones fiscales para las empresas, según el Código Fiscal de la Federación.

Otras obligaciones fiscales de las PyMEs en México son:

• Pago de impuestos
• Presentación de pagos provisionales y definitivos de los impuestos
• Presentación de declaraciones
• Estado de posición financiera e inventario de existencias
• Llevar un control de inventarios
• Realizar retenciones del ISR cuando se paguen salarios a empleados (personas físicas)
• Presentar las retenciones de ISR o IVA cuando sea el caso
• Presentar el DIOT (Declaración Informativa de Operaciones con Terceros)
• Presentar declaraciones informativas anuales
• Cuando es necesario, presentación de la declaración informativa múltiple

El cargo Obligaciones fiscales y tributarias de las PyMes apareció primero en Payrolling.

En México, el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos expone que todo mexicano está obligado a contribuir al gasto público, de manera equitativa y proporcional. 

Para ello está el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Es la institución encargada de tramitar la gestión de impuestos y Hacienda Pública, a quien se le paga la deducción.

Pasemos entonces a explicar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Entenderás sus diferencias y te enseñamos a sacar la retención de cada impuesto.

¿Qué es el IVA?

El Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA, es aquel que se aplica en los productos nacionales e importados. También se aplica a servicios adquiridos o sobre bienes temporalmente prestados por personas físicas. 

Se trata de un gravamen obligatorio para toda persona física o moral. De ahí la importancia de saber cómo hacer el cálculo de retenciones y te lo decimos más adelante.

¿Qué es el ISR?

Por su parte, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) lo pagan todas las personas físicas y morales que generen riqueza en México.

Por ende, personas que residan en México, aquellas que radiquen en el extranjero y tengan algún establecimiento en el país; también quienes residen en el extranjero y perciben ingresos de fuentes de riqueza en México, deben realizar su contribución para los gastos públicos. 

El porcentaje de retención se establece acorde con las ganancias del contribuyente y va va desde 1.92%, hasta 35% al mes.

Como la retención se aplica sobre las ganancias de forma anticipada, es posible que al hacer la declaración anual o mensual, el contribuyente pueda recibir una devolución.

Diferencias principales

El IVA es una carga fiscal indirecta, es decir, su pago se realiza de una forma indirecta en la adquisición de bienes y servicios. 

Por el contrario, el ISR es un impuesto de carácter directo. Aplica sobre los ingresos adquiridos, salvo excepciones como donaciones o herencias.

Pago de IVA e ISR de los contribuyentes

Básicamente, todo ciudadano mexicano está obligado al pago de impuestos ante el SAT, ya que tienen relación con cualquier transacción económica habitual. La cantidad varía de acuerdo con el régimen fiscal, actividad comercial e incluso la ubicación dentro de la república mexicana.

Cálculo de IVA

En México la retención del IVA por honorarios es del 16% y la retención corresponde a sus dos terceras partes, es decir, al 10.666666 por ciento. Es decir, deberás dividir la tasa entre 3 y multiplicarla por 2. 

En algunas localidades de la zona fronteriza el IVA es del 8%. Entonces, la  retención de las dos terceras partes sería del 5.333333%. Es decir, deberás realizar dividir 8% entre 3 y multiplicarlo por 2.

Cálculo de ISR

Para el cálculo del ISR, lo que necesitas saber es:

1. Total de los ingresos recibidos en un año, mes, quincena (según aplique). 
2. Revisa las tablas del Servicio de Administración Tributaria (SAT), ente encargado de definir el porcentaje del ISR en relación con el nivel salarial.
3. Identifica el rango donde se encuentra el salario. 
4. Resta a tus ingresos el límite inferior que está marcado en el rango salarial que ubicaste en las tablas. 
5. Al resultado de esa resta, se aplicará la tasa correspondiente que viene señalada por la tabla. 
6. La cantidad que resulte se sumará a la cuota fija que se marca en el SAT y que depende del nivel de ingresos. 
7. El resultado es el monto de retención por concepto de ISR.

Cómo se calculan los impuestos al salario en México

Habiendo explicado el paso a paso en el cálculo de retenciones del Impuesto sobre el Producto de Trabajo, o porcentaje de ISR, sólo queda aclarar algunos conceptos. El ISR forma parte de las deducciones que se restan al salario base de cualquier empleado conforme a la ley. 

Aunque el monto a retener varía para cada empleado, se debe realizar en nómina de manera mensual y antes de los días 17 de cada mes. 

Existen excepciones para retener este impuesto. Los empleados que no deben de pagarlo son:

• Quienes cobren salario mínimo y menos de 9 horas extras semanales.
• Quienes perciban un aguinaldo menor a 30 veces el salario mínimo.
• Quienes perciban más del salario mínimo, tienen 50% de las horas extras exentas (si el monto exento pasa el límite de 5 salarios mínimos, el excedente tiene que pagar ISR).

Entonces para el cálculo de retenciones del ISR debes considerar:

• Horas diarias y horas extras.
• Días de trabajo anuales.
• Si es mes de aguinaldo.

Cálculo de ISR en la nómina

Por honorarios

En el caso de servicios profesionales, la Ley del ISR señala en el artículo 106 que las personas morales deben retener el monto que resulte de aplicar la tasa de 10% sobre el monto de los pagos que se efectúen. 

Cabe señalar que, con la reforma al outsourcing, se derogó la obligación de retener el 6% del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre servicios en los que se ponga personal a disposición del cliente. Esto entendiendo que se trate de subcontratación, ya que es ilegal.

Para explicarlo mejor, la retención aplica a negocios que cuenten con el registro de prestadoras de servicios especializados y obras especializadas (REPSE).

Por sueldos y salarios 

Si realizas pagos por salarios y conceptos asimilados debes efectuar retenciones. Esto excluye a quienes perciban al mes el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. 

Conclusión

Siendo impuestos federales, tanto el ISR como el IVA son obligatorios para todos los contribuyentes. 

Como pudiste comprender con este contenido, el ISR es un instrumento de finanzas públicas, que aplica tanto sobre las personas físicas como sobre las personas morales bajo diversas condiciones:

• Se encuentran en régimen de salarios.
• Prestan un servicio profesional.
• Arriendan un inmueble.
• Reciben bienes inmuebles o pagan intereses a otras personas físicas.

En Payrolling podemos ayudarte a agilizar esta labor de cálculo de retenciones con el uso de nuestra herramienta en línea. Optimiza los procesos de tu personal de Recursos Humanos con los mejores servicios. Contáctanos.

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El trabajador, al recibir la remuneración económica por su trabajo debe recibir un recibo de nómina. Éste contiene el detalle de los ingresos y deducciones; información personal e información de los empleadores.

Pero además, dicho documento posee diversos mecanismos de seguridad, que permiten a la Secretaría de Administración Tributaria (SAT) evitar el fraude. Uno de esos mecanismos es el timbrado de nómina y acá te explicamos mejor qué es y cómo se hace.

¿Qué es el timbrado de nómina?

El timbrado de nómina es un procedimiento de validación de la nómina digital. Se crea un archivo electrónico y éste debe contener una firma electrónica o un timbre. 

Con este timbrado, el recibo de nómina obtiene la validez oficial ante y por el SAT; lo que confirma que ha sido verificado correctamente por la institución.

En otras palabras, el timbrado de nómina es una comprobación fiscal del pago de servicios laborales, finiquitos o liquidez que se efectúa ante el SAT.

Desde 2014, las empresas están obligadas a emitir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y sellarlos (timbrarlos). 

Timbrado de nómina en el recibo de nómina

El recibo de nómina es un documento formal que sirve a las empresas como constancia de haber cumplido con el pago de salarios a sus empleados o colaboradores. A su vez, sirve al empleado para tener el detalle de sus percepciones y deducciones, así como hacer constar su relación laboral.  

El timbrado de nómina se efectúa una vez finalizado el ejercicio de cálculo de nómina. Pero antes, se comprueba el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de los empleados y luego, por medio de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) se verifica que todo esté correcto. Si el recibo necesita correcciones, se devuelve para revisión, de lo contrario se procede a timbrar.

De esta forma el recibo de nómina cuenta con la validación del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Conceptos en el Catálogo de Percepciones del Catálogo del complemento de nóminas

Existen 39 conceptos en el Catálogo de Percepciones del complemento de nóminas del SAT. Los más comunes son:

• 001- Sueldos, salarios, rayas y jornales 
• 002- Gratificación anual (Aguinaldo) 
• 003- Participación de los trabajadores en las utilidades 
• 010- Premios por puntualidad 
• 012- Seguro de gastos médicos mayores 
• 020- Prima dominical

Proceso de timbrado de nómina

El 1 de enero de 2022 entró en vigor la versión 4.0 de los CFDI. Con ello, se establecieron nuevos requisitos para la emisión de facturas, que son: el nombre, RFC y Código Postal del receptor. Esto a fin de evitar la suplementación de identidad.

El proceso de timbrado de nómina es el siguiente (ojo, esto lo hace el empleador):

1. Ingresas a sat.gob mx y en el menú superior derecho, ubicas el icono de sobre que es “contacto”. Haces clic y vas a la sección “asistencia por internet (Mi Portal)”, despliegas y haces clic en la opción “portal personal, mi portal (contribuyente)”.
2. Registras RFC, contraseña e inicio de sesión.
3. Seleccionas “servicios por Internet/servicios o solicitudes/solicitud”.
4. Completas el formulario de la solicitud. Seleccionas el trámite “solicitud datos trabajadores”, adjuntas el listado con el total de los RFC a validar en archivo de texto plano (.txt) y comprimido en .ZIP, y das clic en “enviar”.
5. El sistema proporcionará el acuse de recepción con el folio con el que se podrá consultar la respuesta posteriormente.

Luego, para consultar la respuesta, debes ingresar en el portal personal “Mi Portal”; iniciar sesión; capturar el número de folio de la solicitud en la opción de “consulta”; y das clic en “buscar”. Seleccionar el folio a revisar, las notas y anexos, das clic en el icono del “clip” y descargas el archivo con los datos del RFC. La respuesta a la solicitud se entregará en los siguientes 10 días hábiles.

Sin embargo, con una herramienta para el cálculo de nómina como Payrolling, puedes generar el timbrado de nómina desde ahí mismo.

 ¿Cuándo se tiene que timbrar la nómina?

El timbrado se realiza luego de cada pago a los trabajadores, en un lapso de entre 3 a 11 días hábiles; dependiendo de la cantidad de empleados.

¿Quién paga el timbrado de nómina?

Este trámite queda a cargo de los patrones, personas físicas o morales. Es la forma de informar al SAT que se realizó el pago de nómina a los empleados; así como el pago de impuestos correspondiente. 

Para que el gasto sea deducible se debe hacer el timbrado en un periodo de 3 días, después de la fecha de pago.

Timbrado de nómina fácil con Payrolling

Con nuestra herramienta en línea Payrolling puedes expedir recibos de nómina y timbrado de nómina. Somos un Proveedor Autorizado y contamos con un programa en la nube capaz de validar y certificar el comprobante fiscal digital por internet CFDI.

De esa manera podrás rápido y fácil, publicar los recibos de nómina para su operación y gestión. 

La maquila y administración de nómina es un proceso complejo que requiere atender muchos elementos de cálculo y responder a la normativa vigente. Como empleador, debes asegurar que el pago del salario se haga en tiempo y forma, lo que incluye el timbrado de la nómina.

Para un correcto timbrado de nómina, tener una herramienta en la nube, que no ocupe espacio en servidores y facilite la labor de Recursos Humanos es un gran valor. Y así pasa con Payrolling.

Conclusión

En Payrolling contamos con una herramienta en línea que permite a tu personal de Recursos Humanos trabajar eficientemente. Somos la solución para la emisión de recibo de nómina.

Entre nuestros servicios también están:

• Cálculo de nómina (semanal, catorcenal, quincenal o mensual).
• Determinación del ISR retenido por salarios.
• Movimientos en IMSS.
• Retenciones del IMSS e INFONAVIT.
• Cálculo de percepciones y deducciones.

Beneficia a tus colaboradores y mejora tu negocio, con menos tiempo para ejecutar tareas, mayor precisión y seguridad. Cuenta con nuestros expertos. 

Recuerda que al timbrar a tiempo puedes deducir la nómina como gasto. Contáctanos.

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En pocas palabras, el ISR es el impuesto que pagamos en México debido a ingresos o ganancias obtenidas. Tanto personas físicas o morales están obligadas a pagar el ISR.

¿Qué es lo que debes saber del ISR? En esta guía te lo compartimos.

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta o ISR es la cantidad de dinero que las personas físicas o morales deben pagar sobre sus ingresos o ganancias en un periodo o ejercicio fiscal determinado. Se trata de una contribución que la mayoría de las personas y empresas deben hacer al país para solventar servicios públicos, principalmente.

El ISR es un impuesto directo aplicado para los ingresos percibidos. La regla es simple, a más ingresos o ganancias generados por actividades comerciales o económicas, mayor será el monto a pagar al SAT.

Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) contiene todos los fundamentos legales en relación a este impuesto. Nos informa sobre cómo se paga el impuesto, quiénes deben pagarlo y bajo qué aspectos.

Es importante que estés al día con las actualizaciones y ajustes a esta Ley. Las podrás encontrar en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF)

Aspectos más relevantes de la Ley del Impuesto sobre la Renta

La Ley del Impuesto sobre la Renta es una base legal para que los contribuyentes conozcan cómo debe realizarse y bajo qué condiciones. A continuación te compartimos los aspectos más relevantes.

¿Quiénes deben pagar el ISR?

Como se mencionó anteriormente, el ISR es un impuesto directo. Este impuesto es de orden federal con el cual se van realizando pagos provisionales de forma mensual. Tanto personas físicas o morales en México deben pagarlo.

Todas las empresas en México deben pagar ISR, independientemente de su tamaño o industria. Esto significa que todos los empresarios y PYMES que operan en el país deben cumplir con la normatividad del ISR.:

• Residentes en México: Cualquiera que sea su ubicación la fuente de sus ingresos
• Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país respecto a aquellos ingresos atribuidos a ese establecimiento
• Residentes en el extranjero cuyas ganancias provengan de fuentes de riqueza en territorio nacional

Es importante mencionar que el monto a pagar por concepto de ISR dependerá de la situación fiscal del contribuyente. También que las deducciones por tipo de contribuyente serán diferentes, acorde a la Ley:

• Actividades profesionales
• Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
• Dividendos y ganancias repartidas por personas morales
• Enajenación de bienes
• Intereses obtenidos
• Premios obtenidos
• Salarios percibidos por servicio subordinado

Anteriormente te hemos dejado una guía bastante completa sobre quiénes deben pagar el ISR. Sin embargo te compartimos un listado de las actividades o servicios que generan el impuesto sobre la renta:

• Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
• Salarios
• Honorarios
• Remuneraciones a miembros del consejos, administradores, comisarios y gerentes
• Arrendamiento de inmuebles y muebles
• Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
• Enajenación de acciones
• Arrendamiento financiero
• Regalías
• Asistencia técnica y publicidad
• Intereses
• Premios
• Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos: dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales
• Venta de bienes inmuebles
• Construcción de obras
• Instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles
• Inspección o supervisión y otros ingresos

¿Qué son los pagos provisionales de ISR?

Los pagos provisionales son los pagos mensuales que se realizan al SAT por concepto de ISR. Se trata de los pagos que se realizan mes a mes a lo que corresponde el ISR del año. El SAT lo hace así porque recauda de forma anticipada y por otro lado, los contribuyentes pagan la diferencia o saldo a favor después de presentar su declaración anual de ISR.

El cálculo de los pagos provisionales se hace de la siguiente forma: 

1. Cálculo de utilidad o ganancia: Total de ingresos durante el periodo se le restan las deducciones y gastos del periodo
2. Al resultado son restadas las pérdidas fiscales de años anteriores que no hayan disminuido
3. Al resultado se le aplican las tarifas correspondientes a las tablas mencionadas en los artículos 96 y 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
4. A resultado se le restan los pagos provisionales y retenciones del ISR hechos con anterioridad al año del periodo

Personas morales

Una vez presentada la declaración anual de ISR, las personas morales podrán calcular el pago provisional del ISR. Su cálculo corresponde al Coeficiente de Utilidad y está previsto en el artículo 14, Fracción I de la Ley de Impuesto sobre la Renta:

Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal, según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente. Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses. Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.

El Coeficiente de Utilidad es el factor que muestra el porcentaje de utilidad que ha obtenido la empresa u organización dentro de un ejercicio. Éste se considerará para el siguiente ejercicio. Este coeficiente ayudará a que sea más sencillo para las personas morales ya que no se realizan las deducciones como con las personas físicas.

Declaración anual de ISR

Durante todos los meses, se van realizando pagos provisionales del impuesto sobre la renta. El resumen de esos pagos es la declaración anual de ISR. Este documento es una obligación fiscal y se debe enviar a la autoridad fiscal, ya sean personas físicas o morales.

Dicha declaración debe hacerse por los contribuyentes que perciban ingresos superiores a $400,000 pesos mexicanos. Sin embargo, el porcentaje a pagar es establecido según los ingresos mensuales. Para las personas morales puede llegar a ser hasta de un 30%.

En conclusión, es indispensable conocer la normatividad que aplica al ISR, ya que es un impuesto fundamental para las empresas que operan en México. Payrolling proporciona una herramienta digital de nómina con todas las funciones necesarias para que las empresas administren sus pagos y declaraciones de ISR de manera precisa y eficiente.

Nuestro experimentado equipo de expertos se asegura de que su empresa se mantenga en cumplimiento con esta ley y el pago del impuesto.

El cargo Qué debes saber del ISR apareció primero en Payrolling.

Acompáñanos a conocer la importancia del régimen fiscal, los tipos que existen y sus características esenciales.

¿Qué es un régimen fiscal?

Un régimen fiscal es el conjunto de leyes, normas y códigos que rigen el estatus tributario de una persona u organización en México. En el país, existen dos personas fiscales, son conocidas como personas físicas o morales. Bajo estas figuras, los contribuyentes se registran ante la autoridad encargada de administrar y cobrar las contribuciones tributarias: el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

En pocas palabras, un régimen fiscal engloba los derechos y obligaciones que tiene una persona u organización cuando desarrolla una actividad económica.

¿Cuántos tipos de regímenes fiscales para personas físicas existen en México?

En México existen 5 clases de regímenes fiscales asociados al SAT para las personas físicas:

Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

El Régimen de Incorporación Fiscal es aquel al que se encuentran registrados los contribuyentes que realizan actividades empresariales, venden bienes o prestan servicios, siempre y cuando sus ingresos anuales no excedan los 2 millones de pesos.

Hasta antes de septiembre de 2021, las personas podían registrarse bajo este régimen. Durante 2022 fue sustituido por el RESICO. Aquellos contribuyentes que tributaban en el RIF y dieron su aviso de permanencia podrán disfrutar de sus beneficios hasta el término de sus 10 años (conforme a su suscripción). Cualquier persona que quiera registrarse ante este régimen lo tendrá que hacer bajo RESICO.

RESICO

El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) es que sustituyó al RIF. Se trata de un régimen dirigido a aquellas personas físicas o morales que perciban menos de 3.5 millones de pesos en ingresos anuales y pueden tributar en cualquiera de los siguientes regímenes fiscales:

• Arrendamiento de inmuebles
• Actividades empresariales y servicios profesionales
• Actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas

El régimen RESICO está dirigido para actividades empresariales como:

• Establecimientos de comida
• Misceláneas
• Salones de belleza
• Talleres mecánicos
• Tintorerías
• Fruterías

Actividades empresariales

Dentro del régimen de actividades empresariales no se establece un monto mínimo de ingresos. Es importante aclarar que es obligatorio suscribirse a este régimen todas aquellas personas que realicen actividades:

• Industriales
• Transporte
• Comerciales
• Ganaderas
• Agrícolas
• Pesca

Asalariados

Este es el régimen fiscal más común dentro de las organizaciones y empresas del país. El régimen fiscal de asalariados está dirigido a personas que trabajan en subordinación a una empresa. Ellos están obligados a realizar una declaración anual ante el SAT cuando sus ingresos sean superiores a los $400,000 pesos mexicanos durante el ejercicio fiscal o en su caso, si tuvo más de un empleador durante el año.

Servicios profesionales

El régimen fiscal de servicios profesionales está dirigido a profesionistas que ofrecen sus servicios como freelance o independiente o en su caso, profesionales de la salud que tengan un consultorio. También está dirigido a profesionistas que de forma independiente obtengan un sueldo mensual sin depender de una empresa como asalariado.

Arrendamientos de inmuebles

Este régimen fiscal está dirigido a aquellas personas que obtengan ingresos mensuales o anuales mediante la alquilación o renta de bienes inmuebles como: departamentos, habitaciones, locales comerciales, terrenos o cualquier otro inmueble del que sea poseedor.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales de las personas físicas?

Las obligaciones fiscales de las personas físicas ante el SAT son:

• Tener un Registro Federal de Contribuyentes o RFC
• Declaración de ingresos mensuales, bimestrales, anuales o informativos
• Remitir facturas con el sello digital ante el SAT

Régimen fiscal para personas morales

El régimen fiscal para personas morales está dirigido a personas que realicen una unión o sociedad para un objetivo en común o razón social. Las características más importantes son:

• La razón social debe hacer referencia a su actividad o a un nombre seleccionado por sus socios
• No hay un cuerpo material
• Los derechos y obligaciones se contraen desde su creación
• No hay estado civil

Acumulación de ingresos

El régimen para personas morales de acumulación de ingresos está dirigido a micro, pequeñas y medianas empresas que tengan ingresos máximos de 5 millones de pesos anuales. Este régimen paga su ISR mediante el flujo de efectivo sólo si están constituidas por personas físicas.

Régimen fiscal general

Dentro del régimen fiscal general se suscriben las personas morales que realicen actividades lucrativas:

• Arrendadoras financieras
• Almacenes de depósito
• Asociaciones civiles
• Sociedades mercantiles
• Arrendadoras financieras
• Sociedades corporativas de producción
• Instituciones de crédito
• Instituciones de seguros y fianzas
• Organismos que comercialicen bienes y servicios

Sin fines de lucro

Este régimen está dirigido a personas morales que realicen actividades sin el objetivo de ganancias económicas:

• Asociaciones religiosas
• Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza
• Asociaciones de padres de familia
• Asociaciones civiles de investigación o preservación de flora o fauna
• Cámaras de comercio
• Cámaras de industria
• Centros de donación
• Colegios profesionales
• Sindicatos obreros

¿Cuáles son las obligaciones de las personas morales?

Las personas morales tienen como obligación ante el SAT:

• Tener su inscripción al RFC
• Solicitar su firma electrónica certificada
• Llevar una contabilidad electrónica desde el inicio de operaciones
• Declarar con fines informativos cuando se registró ante el régimen no lucrativo
• Realizar pagos provisionales de impuestos junto con su declaración anual

Conclusión

El régimen fiscal que elija una persona u organización dependerá de varios factores, como el tamaño de la empresa, el tipo de actividad desarrollada y los ingresos previstos. Es importante conocer los diferentes tipos de regímenes y las obligaciones asociadas a cada uno, para tomar la decisión más adecuada a su caso particular.

En cualquier caso, es aconsejable buscar el asesoramiento de un profesional contable o fiscal para que te ayude a tomar la mejor decisión.

El cargo Régimen fiscal: ¿Cuántos hay y cuál debes elegir? apareció primero en Payrolling.